Stručný přehled změn 2024
Konsolidační balíček od 1. 1. 2024.
1. Přehled ročních slev na dani u fyzické osoby dle § 35ba ZDP
Slevy na dani dle § 35ba odst. 1 ZDP | Sleva na dani v Kč 2023 | Sleva na dani v Kč 2024 |
---|---|---|
Základní sleva na poplatníka písm. a) | 30 840 | 30 840 |
Sleva na manžela písm. b) | 24 840 | 24 840* |
Základní sleva invaliditu písm. c) | 2 520 | 2 520 |
Rozšířená sleva na invaliditu písm. d) | 5 040 | 5 040 |
Sleva na držitele průkazu ZTP/P písm. f) | 16 140 | 16 140 |
Sleva na studenta písm. f) | 4 020 | Zrušena |
Sleva za umístění dítěte písm. g) | Max. 17 300 | Zrušena |
* Sleva na manželku nebude od roku 2024 zrušena, nicméně bude omezena. Nově se bude moci sleva na manžela/manželku, příp. registrovaného partnera uplatnit, pouze v případě, že manžel/manželka nebude mít vlastní příjem vyšší jak 68.000 Kč za rok a zároveň bude pečovat o dítě do 3 let věku. Podmínka péče o dítě do 3 let věku je platná od zdaňovacího období roku 2024.
2. Progresivní sazba daně v roce 2024
Rok 2023:
Pro účely výpočtu daně ve výši 15% sazby od základu daně je rozhodující částka 48násobku průměrné mzdy, který činil pro rok 2023 celkem 1 935 552 Kč. Při ročním základu daně, který přesáhl tento maximální vyměřovací základ, je příjem zdaňovaný již progresivní daní 23%.
Rok 2024:
Pro účely výpočtu daně ve výši 15% sazby od základu daně je od roku 2024 rozhodující částka do 36násobku průměrné mzdy, který činí pro rok 2024 celkem 1 582 812 Kč. V rámci ročního základu daně, který přesáhl tento maximální vyměřovací základ, bude příjem zdaňován již progresivní daní 23%, a to pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy.
Měsíční progrese:
Z pohledu měsíčního dosaženého základu daně pro určení procentní výše daně rozhodující 3násobek vyhlášené průměrné mzdy, což je pro rok 2024 základ daně ve výši 131 901 Kč (43 967 x 3). S ohledem na měsíční základ daně, který se zaokrouhluje na 100 Kč nahoru, pokud vyjde po zaokrouhlení měsíční příjem do 131 900 Kč, pak se zdaní 15%.
Vyjde li po zaokrouhlení měsíční příjem 132 000 Kč. (např. 131 901 Kč), pak částka, která je nad skutečnou částku 3násobku průměrné mzdy, bude zdaněna již 23% sazbou daně.
Př.: Základ daně 131 901 Kč.
Výpočet: 131 901 x 15% + (132 000 131 901) x 23% = 19 785,15 + 22,77 = 19 807,92 Kč, zaokr. na celé koruny nahoru, tj. 19 808 Kč.
3. Paušální daň
Paušální daň 2024 | I. pásmo | II. pásmo | III. pásmo |
---|---|---|---|
Daň z příjmu | 100 Kč | 4 963 Kč | 9 320 Kč |
Pojistné na důchodové pojištění | 4 430 Kč | 8 191 Kč | 12 527 Kč |
Pojistné na zdravotní pojištění | 2 968 Kč | 3 591 Kč | 5 292 Kč |
Paušální daň 2024 | 7 498 Kč | 16 745 Kč | 27 139 Kč |
Zvýšení 2024 | + 1 290 Kč | + 745 Kč | + 1 139 Kč |
4. Změna u prací konaných mimo pracovní poměr dohody o provedení práce
U DPP zůstane zachován limit pro příjem bez pojištění u jednoho zaměstnavatele. Nově se bude na výdělek z těchto dohod pohlížet jako na jeden celek. A to bez ohledu na to, od kolika zaměstnavatelů pochází.
Budou platit dvě hranice pro povinnost odvodů. Bude li překročen alespoň jeden, vznikne povinnost odvodů.
a. Limit u jednoho zaměstnavatele pro platbu pojistného bude ve výši 25 % průměrné mzdy (10 500 Kč).
b. Limit pro pojištění při souběhu dohod bude 40 % průměrné mzdy (17 500 Kč).
5. Daň z příjmů právnických osob
Od roku 2024 bude sazba daně z příjmu právnických osob 21%.
6. DPH
Změny sazeb u vybraných druhů zboží a služeb od 1. 1. 2024
Od 1. 1. 2024 bude zavedena jedna snížená sazba DPH ve výši 12% namísto dosavadní první a druhé snížené sazby DPH 15% a 10%.
Plnění | Sazba DPH 2023 | Sazba DPH 2024 |
---|---|---|
Sběr a přeprava komunálního odpadu, příprava k likvidaci a likvidace k. o., zpracování k. o. k dalšímu využití, druhotné suroviny | 15 % | 21 % |
Letecká hromadná pravidelná přeprava osob | 15 % | 21 % |
Čištění vnitřních prostor v domácnostech Mytí oken v domácnostech | 10 % | 21 % |
Oprava obuvi a kožených výrobků Opravy a úpravy oděvů a textil. Výrobků Opravy jízdních kol |
10 % | 21 % |
Holičské a kadeřnické služby | 10 % | 21 % |
Balená voda Ochucená voda a nealkoholické nápoje podávané ve stravovacích zařízeních |
15 % 10 % |
21% |
Sazby daně u vybraných plnění
Plnění | Sazba DPH 2023 | Sazba DPH 2024 |
---|---|---|
Elektřina, plyn, PHM | 21 % | 21 % |
Voda pitná kohoutková | 10 % | 12 % |
Voda balená, nealkoholické nápoje (jako zboží) | 15 % | 21 % |
Potraviny, zdravotnické prostředky, léčiva Stavební práce při opravách staveb pro bydlení |
15 % | 12 % |
Řezané květiny, listoví | 15 % | 21 % |
Palivové dříví | 15 % | 21 % |
Stravovací služby (jen podávání jídel), ubytovací služby | 10 % | 12 % |
7. Daň z nemovitých věcí
Dojde k růstu sazeb přibližně na 1,8násobek oproti současným. Veškerý výnos z této daně zůstane obcím.
Od roku 2025 by se tato daň měla pravidelně valorizovat.
8. Nemocenské pojištění zaměstnanců
Od roku 2024 začnou zaměstnanci odvádět z hrubé mzdy 0,6% na nemocenské pojištění, Tím pádem dojde ke snížení jejich čisté mzdy.
9. Růst odvodů OSVČ na důchodové pojištění
Minimální vyměřovací základ na důchodové pojištění OSVČ hlavní bude stanoven na 40% průměrné mzdy místo dosavadních 25%. Růst bude postupný během tří let počínaje rokem 2024. Z 25% (2023)
na 30% (2024) na 35% (2025) na 40% (od 2026).
OSVČ vedlejší z 10% na 11%.
OSVČ budou nově platit pojistné nejméně z 55% místo současných 50% základu daně.
10. Změny v daňově uznatelných nákladech
Bude zaveden strop daňově uznatelných nákladů pro nákup vozidla na 2 mil Kč na jeden vůz. V souvislosti s tím, bude zastropován maximální odpočet při nákupu vozidla na 420 tis. Kč
Dojde ke zrušení daňové uznatelnosti tichého vína jako daru do 500 Kč k reklamním účelům.
11. Zvýšení dálniční známky
Od března 2024 zdraží roční dálniční známka o 800 Kč na 2 300 Kč. Její cena bude pravidelně valorizována o inflaci.
12. Omezení osvobození zaměstnaneckých benefitů
Nepeněžní benefity budou od daně z příjmu osvobozeny až do výše poloviny průměrné mzdy. Vše nad touto hranicí bude podléhat zdanění.
Zpracovala: Ing. Zuzana Kovářová
Daňový poradce, ev. č. 6028